老黎说税2023年第45讲：说税收，谈风险，讲政策。今天说说不同销售业务的账务处理问题。一、销售业务的账务处理。（一）一般纳税人的账务处理。1.一般计税方法的账务处理。借：应收账款/应收票据/银行存款/库存现金等科目，贷：主营业务收入，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。2.简易计税方法的账务处理。借：应收账款/应收票据/银行存款/库存现金等科目，贷：主营业务收入，贷：应交税费—简易计税。（二）小规模纳税人的账务处理。借：应收账款/应收票据/银行存款/库存现金等科目，贷：主营业务收入，贷：应交税费—应交增值税。（三）销售退回业务的账务处理。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。（四）纳税时点税会差异的账务处理。1.按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的账务处理。应将相关销项税额计入“应交税费—待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费—应交增值税（销项税额）”或“应缴税费—简易计税”科目。2.按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点晚于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的账务处理。应将应纳增值税额，（1）一般计税方法。借：应收账款，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。（2）简易计税方法。借：应收账款，贷：应交税费—简易计税。（3）按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。二、视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额或采用简易计税方法计算的应纳增值税额进行账务处理。（一）一般纳税人账务处理。1.一般计税方法的账务处理。（1）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。借：应付职工薪酬，贷：主营业务收入，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)。（2）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。借：营业外支出，贷：库存商品，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)。（3）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。借：应付股利，贷：主营业务收入，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)。（4）将自产、委托加工或购买的货物用于投资。借：长期股权投资，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)。（5）将自产、委托加工的货物用于非应税项目。借：在建工程，贷：库存商品，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)。2.简易计税方法的账务处理。借：应付职工薪酬/利润分配/营业外支出等科目，贷：相关科目，贷：应交税费—简易计税。（二）小规模纳税人账务处理。借：应付职工薪酬/利润分配/营业外支出等科目，贷：相关科目，贷：应交税费—应交增值税。三、税金及附加。营改增后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”，该科目核算企业经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
不同销售业务的账务处理问题
